FAQ - Налоговая скидка

Сумма средств, подлежащая возврату плательщику налога в случае оформления налоговой скидки, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней с даты получения такой декларации (п. 179.8 Налогового кодекса Украины). 

По результатам отчетного налогового года для получения налоговой скидки налогоплательщик обязан заполнить и подать налоговую декларацию по установленной форме. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган, в котором он состоит на учете, до 1 мая следующего за отчетным года (п.49.1 и п.49.18.4 Налогового кодекса Украины).

Расходы на страхование, которые могут быть включены в состав налоговой скидки, должны быть подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно путем предъявления налоговому органу:
• квитанции об уплате страховых взносов;
• полиса/договора страхования (п.166.2.1 Налогового кодекса Украины).

Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится (п.166.4.3 Налогового кодекса Украины).

При выполнении всех следующих условий право на начисление налоговой скидки имеет Страхователь-физическое лицо, которорый:
1) является резидентом Украины (п.166.4.1 Налогового кодекса Украины),
2) имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (ранее - индивидуальный идентификационный номер) или официальную отметку в паспорте о его отказе от получения такого номера по религиозным убеждениям (п.166.4.1 Налогового кодекса Украины),
3) получает начисленную заработную плату (п.166.4.2 Налогового кодекса Украины),
4) может документально подтвердить расходы, что он планирует включить в налоговую скидку (п.166.2.1 Налогового кодекса Украины).

Если по договору страхования застрахованным является сам Страхователь, он может получить налоговую скидку в размере, не превышающем сумму месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (п. 169.4.1 Налогового кодекса Украины).

По состоянию на 01.01.2016 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 1378 грн., Следовательно, за месяц налоговая скидка по такому договору страхования не может быть больше 1930 гривен (1378 × 1,4 = 1929,20 округляем до ближайших 10 гривен = 1930 грн./месяц).

Если застрахованными являются один или несколько членов семьи I степени родства - размер налоговой скидки для такого Страхователя уменьшается вдвое и в 2016 году не может превышать 965 грн. на каждого застрахованного члена семьи (п.166.3.5 бы Налогового кодекса Украины).

К членам семьи физического лица и I степени родства относятся: его супруг; его родители; его дети, в т.ч. усыновленные (п.14.1.263 Налогового кодекса Украины) .

Налоговая скидка НЕ ​​МОЖЕТ превышать суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (пункт 169.4.1 ст.169 Налогового Кодекса Украины).

По состоянию на 01.01.2016 года прожиточный месячный минимум для трудоспособного лица составляет 1378 гривен. 

Итак, налоговая скидка по такому договору страхования не может быть больше 1930 грн.
(1378 × 1,4 = 1929,20 округляем до ближайших 10 гривен = 1930 грн./мес. х 12 мес = 23160 грн./год).

Вместе с тем, общий размер начисленной налоговой скидки НЕ может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.
(Пп.166.4.2 п.166.4 ст. 166 Налогового Кодекса Украины).  

Договор долгосрочного страхования жизни - это договор страхования жизни сроком на 5 и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором.

Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста.

При этом налогоплательщик - работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни.

Полное определение договора долгосрочного страхования жизни содержится в пп.14.1.52 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины.

Согласно п. 14.1.170 Налогового кодекса Украины налоговая скидка - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов-физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы. То есть, сумма налогооблагаемого дохода физического лица может быть уменьшена на сумму налоговой скидки, что приведет к снижению суммы налога на доходы физических лиц.
Страхователь - физическое лицо имеет право включить в налоговую скидку сумму страховых взносов по договорам долгосрочного страхования жизни, оплаченных за него или его родственников первой степени родства в соответствии с п.166.3.5 Налогового кодекса Украины.